손익계산서는 경상손익과 특별손익으로 구분ㆍ표시되는데, 특별손익에 는 경상적인 경영활동과는 무관한 임시적인 손익과 전기손익 수정항목이 기재된다.
임시손익에는 고정자산 매각손익이나 재해손실이 포함되며 이 들은 정상적인 업적과는 관계가 없는 손익이다.
전기손익의 수정은 주로 충당금의 계상에서와 같은 과년도의 견적비용 계상액의 수정액으로 이 또한 당기의 업적을 나타내는 손익과는 무관한 손익들이다.
따라서 업적 판단에 있어서는 경상손익과 명확하게 구별되어야 할 것이다.
특별손익 은 정상적 업적과 무관한 손익이지만, 당기에 발생 또는 확인된 손익이 라는 점에서는 당기이익(또는 당기손실)의 구성요소로서 경상손익과 다 를 바 없다.
즉 업적이익의 요소는 아니나 처분가능이익의 요소가 된다 는 것이다.
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