합리적이라고 생각되는 금액을 초과하는 기업의 이익잉여금에 대한 연 방세금을 말하며 미국에서 이용되고 있다.
누적잉여금세의 목적은 정상 적으로 주주에게 배당으로 지급되었을 당기이익에 대한 세율을 낮추거나 이연하려는 행위를 통한 탈세를 방지하기 위한 것이다.
예를 들면 높은 세금을 내는 범주에 있는 주주는 일반적으로 이익의 배당보다는 사내유 보를 선호한다.
그 이유는 당기의 과세를 회피하기 위해서이다.
국세청은 기업이 실제로 필요해서가 아니라 조세회피 목적으로 보유한 누적잉여금 에 대해서는 과세한다.
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