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수익적 지출에 대응되는 용어로서 기업이 고정자산을 취득한 후 그 자산과 관련하여 비용을 지출한 경우 그 지출의 효과가 당기에 그치지 않고 차기 이후까지 계속적으로 발생하는 경우는 고정자산의 취득원가에 가산한다. 즉, 고정자산의 내용연수를 연장시키거나 당해 고정자산의 가치를 현실적으로 증가시키는 것으로 예를 들면 다음과 같다.
① 본래의 용도를 변경시키기 위한 개조
② 엘리베이터 또는 냉ㆍ난방장치의 설치
③ 빌딩 등에 있어서 피난시설 등의 설치
④ 재해 등으로 인하여 멸실 또는 훼손되어 본래 용도에 이용가치가 없는 건축물ㆍ기계ㆍ설비 등의 복구
⑤ 기타 개량ㆍ확장ㆍ증설 등 전 각호와 유사한 성질의 것
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